2023年税收调查报告 篇1
财为国之本，税为政之要。税收作为财政收入的主要来源，其作用是相当重要的。能够在很大程度上进行宏观调控，改善民生。国家只有拥有稳定的税收，才能充分保障国家的财政，才能实施各种国家项目。税收政策的调整或是制定都会在很大程度上影响烟草企业的财务管理，经济运营等方面。本文主要阐述税收给烟草企业的财务管理带来的影响，以及烟草企业自身所制定的财务目标，并介绍一定的税收政策。
关键词：烟草税、财务政策、管理、对策
一、前言
中国作为世界最大的烟草生产国与消费国，一直拥有较高的居民吸烟率。烟草对吸烟者与被吸烟者的健康影响是所有社会公众所熟知的，并且没有采取回避的措施。但是不断增加的居民吸烟率以及上涨的烟民平均吸烟量，而且出现了年轻化吸烟的现象。控制中国烟草的任务是非常艰难的。但是从另一层面分析，生产香烟可以在很大程度上有助于政府的收入，它作为重税商品，烟草企业也就不可避免的成为了纳税大户。在中国，烟草行业的税收是国家税收的10%左右，可见其比重之重。税收政策的制定在很大程度上会影响烟草企业的生产管理、财政管理等。因此烟草公司在面对复杂的烟草市场及税收市场，要做出正确、合理的宏观调制。
二、烟草税的概述
我国烟草行业涉及消费税、增值税、烟叶税、企业所得税及城建税和教育费附加等税种，卷烟产品的平均综合税率为50%左右。烟草业这种高税特点，使烟草行业成为国家财政收入的重要来源。中国烟草业已连续十余年成为国家第一税利大户，每年实现的税利平均占国家财政收人10%左右。为国家财政积累和现代化建设作出了巨大贡献。烟叶税和消费税作为比较重要的两个税种，烟叶税是目前唯一征收的种植农业税，在所有的消费税税率中，卷烟消费税税率的数值是最高的，从20__年开始对商业企业征收卷烟消费税。而烟草的增值税是指一般纳税人购进农业生产者销售的烟叶，或者向小规模纳税人购买的烟叶的税收。
国家通过税收调控来控制烟草，税收在很大程度上能够影响烟草的生产及其消费。一方面国家通过提高烟草税收，实行税价联动，提高卷烟价格，根据供求关系，自然就起到了控烟的目的，同时也能稳定税收收入。当然烟草行业在这方面也是采取一定的管理措施，将“卷烟上水平”作为一项主要的实施方针，该方针所涉及的方面很多，包括企业管理以及经济运行上的水平。
三、烟草企业财务管理目标的选择
（一）财务管理目标
目前存在的主流财务管理目标是：
第一是，利益最大化。利润代表企业获得的收益，越多的利润，表示企业所获得的财富越多，就能够离企业目标越近。在这个目标的设定过程中，并未考虑利润的取得时间以及利润与投入资本数额的关系，更加对于获取利润过程中遇到的风险未进行充分考虑。
第二是，股东价值最大化，股东就是为了获得更多的财富，才进行投资创办企业。企业是通过它给所有者带来的未来报酬来体现其价值。
第三是，企业价值最大化。企业在经营管理财务的各个环节时，要采取正确、合理的财务政策，将资金的时间价值及风险关系进行充分考虑，尽一切可能保证企业总值达到最大。
（二）选择合适的烟草企业财务管理目标
在烟草企业经营活动中，财务管理活动是重要的一方面。从最根本的角度分析，财务管理活动是指采取对资金的正确管理和有效使用的方式，将企业的各方面利益进行合理的满足。在分析烟草企业的财务管理活动目标时，可以从利益的角度进行研究。投资者不仅是烟草企业关联的利益相关方，也是烟草企业最大的利益相关方。在投资者出资建立企业时，其基本目标就是在保证投资成本的基础上，能够得到收益的稳步增长。企业价值包括权益价值和债权价值，所谓的权益价值是指股东投入资本的价值，而债权价值是指企业的负债价值。为了实现企业价值的最大目标，必须采取一定的措施保证权益价值与债权价值均达到最大值。在设定企业价值最大化时，要对效率与公平进行有机结合，能够对财务的效率性目标以及公平性目标进行有机的统一，实现一个动态的管理过程。在烟草企业财务管理目标中，企业价值最大化是最优的选择，这个目标不仅考虑了烟草企业的各个相关方的利益，还保证了“国家利益至上，消费者利益至上”的原则实现。
四、烟税对烟草企业的影响
（一）烟税对国内外烟草企业带来不同的影响
在1983年组建了国家烟草专卖局和中国烟草总公司，在很大程度上对中国的烟草市场进行统筹控制。烟草专卖局制定了政府的烟草政策，其中包括各省的烟草种植配配额、烟叶定价，设定卷烟生产限额，并管理烟草的国际贸易。虽然从很大程度上，烟草总公司是一个垄断性的企业，但有许多子公司在各省份进行不均匀的分布，不同的子公司拥有不同的公司规模，之间通过竞争获得企业利益。每个烟草公司都会将销售计划、卷烟厂的生产订单制定号，并负责相应的销售。每个公司是分散式的分布在中国烟草市场上，每个公司都会通过一定的措施，获得自身的利益。各地的地方政府可以从烟草公司中获得一定的利益，主要是采取税收及就业两种方式。
在20__年，中国加入WTO时，同意了一些条款。
1、降低烟叶进口关税；
2、降低卷烟的进口关税；
3、取消对烤烟和卷烟的出口退税；
4、取消出口津贴。
这些条款的设定使得中国烟叶在全球烟叶市场上的竞争力大大降低了，让国外牌子的卷烟获得了很大的优势。因此税收政策的设定在很大程度上会影响企业的财务情况，以及在市场上的竞争情况。而且从中国加入WTO以来，烟叶的关税呈下降趋势， 1999年为64%，20__年为25%，到20__年降为10%；卷烟的关税也从20__年的.49%降为20__年的25%。正是因为关税大幅度逐步降低，使得国外烟叶有的竞争力大大增强了。
（二）税收政策的调整带来的影响
目前中国在烟草税收政策上，主要呈现以下几点明显特征。
一是税收调控重点在于中央财政收入；
二是税收调控环节着重在烟草生产和批发环节；
三是税收调控范围着重在烟草生产与流通企业；
四是税收政策对象着重在高档卷烟产品。
在调整烟草税收政策中，主要采取的措施是：
第一，将烟草及其制品的消费税进行进一步的提高，在短期或是长期内进行调整烟草的消费税。
第二，同时实行多项烟草相关税收政策，其中有调整消费税、取消烟叶税、并对烟草税收的政府分享机制进行改革，不仅在烟草生产及流通企业的利润水平上进行调整，还对烟草吸食者的消费成本进行一定程度的调整。
第三，在提高烟草税收的同时，能够发展烟草行业，在最大程度上保证烟草产业的发展与烟草危害降低的情况进行一定的平衡调控。
第四，在提高烟草税收时，同时打击烟草走卖。
第五，提高烟草税收与非税控烟措施并行。
税收政策在一定程度上的改革，都会在很大程度上影响烟草企业的经营管理。尤其是财务管理方面。由于烟草企业的财务管理目标是企业价值最大化，在税收政策发生变化时，烟草企业要采取一定的措施进行宏观调整，保证企业获得更多的利益。尽量将税收政策变化的不利影响降到最低值，确保烟草企业财务目标的实现，烟草公司可以采取以下措施来应对税收调整带来的影响。
第一，转变营销理念。
第二，尽一切可能构建其良好的烟草市场秩序。
第三，执行低碳经济工艺流程。减少碳排放量。
总而言之，烟草税政策的调整会给烟草企业带来较大的考验，烟草企业要进行积极主动的应对，这样才能保证改革的深化进行，加强基础管理，将市场潜力都挖掘出来，保证行业持续、稳定与健康的发展。
五、解决烟草企业财务管理问题的建议
（一）烟草企业向更全面的方向发展。
近年来引入质量管理体系和职业健康安全管理体系，实施对标管理，推动基础管理上水平，使企业朝着制度化、规范化和科学化的方向发展，降低成本，提高劳动生产率，也包括在市场管理和营销服务上水平，也包括注重自主创新研发，稳步推进卷烟减害降焦，提升卷烟结构档次，既认真履行了《烟草控制框架公约》有关的责任和义务，又提高了企业的整体效益。就是这样，烟草行业一直致力于维护国家利益至上（实行专卖制度，就是保证国家的财政收入）、消费者利益至上（实行专卖制度，才能更好地巩固市场，消除假、私、非烟的生存空间，服务好市场，实现三个满意），除此以外，烟草行业为自身的特殊利益，始终树立取之于民，用之于民的思想，努力为增加国家积累，保证国家的财政收入作出应有的贡献。
（二）完善烟草企业的评价体系，增加违反会计法规的处罚力度
在对烟草企业的业绩进行评价时，要特别重视评价的科学性以及合理性和合法性，业绩评价的标准与设计的考核策略在进行的过程中，要针对企业会计信息的整个过程进行考核，避免出现偏向或者考核遗漏等等问题，以此来确保企业的考核具有真实性。一是，总公司在对自己的子公司进行考核时，要尽量不从管理的角度进行考核，要从投资者的角度进行相应的考核。而企业的行业行政管理能力是不必要考核的，要通过企业的具体操作进行。二是，要以烟草公司的主题进行考核，可以将企业的业绩考核部门建设出来。三是，企业的董事会成员主要对经理级别的人员进行评价考核，一般把考核的期限分为年度考核以及三年任期考核。
（三）加强企业的人才培养。
提升企业财务管理人员工作水平和素质针对烟草行业的企业进行财务管理方面的改革时，加强企业的人才培训是企业能够提高盈利的重点之一，所以要相应提高企业财务管理人员的地位以及增加针对企业财务管理人员的培训力度。在最大程度上解决烟草系统的基层财务人员由于未经系统的专业学习，而缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，使得对较复杂的会计业务很难进行较好地处理。
六、结语
只有在很大程度上提高了烟草税收水平，才能对烟草消费进行很好的控制，并能够实现相应的社会相应，而且增加了一定的财政收入，对于收入效应也进行了相应的实现。加强税收的宏观调控职能是相当必要的，这样才能有对烟草业进行相应的产业结构调整，从而适应国际潮流。这不仅关系财政大局，也影响着国民的加快，因此要加大对烟草科学与烟草经济的研究力度。并采取合理、正确的税收政策，充分保证烟草企业健康、稳定的存活下去。
2023年税收调查报告 篇2
根据省局的统一部署和要求，我局通过加强领导，密切配合，精心组织，合理安排，在全市范围内开展了xx年税收资料调查工作。在历时半个多月的调查工作中，我们克服了人员少，时间紧，任务重等不利因素，以高度负责的工作精神，勤勤恳恳，扎扎实实地做好税收资料调查数据的收集、录入、审核等工作，按时、按质、按量完成了xx年税收资料调查工作。现将有关情况汇报如下：
一、xx年税收资料调查基本情况
xx年，我局参加税收资料调查纳税人户数为239户，比上年增长5.7%，增加13户，除去省局规定统一上报企业、注销户、与地税重复户和连续两年内无生产经营业务的企业外实际上报数据户数为211户，其中：一般纳税人196户，占总调查户数的92.9%；小规模纳税人15户，占总调查户数的7.1%。从调查表的录入、审核过程看，大部分企业都能准确填报各项数据指标，注意表内表间的逻辑关系，全面反映出我局纳税人一年来的生产经营及税收的整体情况，基本达到了这次调查工作的目的。
（一）调查企业结构
1、按营业状态划分。正常营业196户，停业或歇业12户，筹建期3户。
2、按行业划分。商业企业、农业、服务行业91户，占总户数的43.1%；房地产业27户，占总户数的12.8%；工业企业93户，占总户数的44.1%。
3、按注册类型划分。国有企业12户，集体企业1户，集体联营企业1户，股份有限公司3户，其他有限责任公司138户，私营有限责任公司26户，私营独资企业1户，私营股份有限公司2户，其他内资企业5户，港澳台合资经营企业4户，港澳台合作经营企业1户，港澳台经营企业2户，港澳台投资股份有限公司2户，中外合资经营企业2户，外资企业3户，其他纳税人8户。
（二）调查企业经营情况
被调查企业各项货物及劳务销售额472373万元，比上年同期的424337万元增加48036万元，增长11.3%；主营业务收入537352万元，同比减收115092万元；主营业务成本415403万元，同比减少39358万元；主营业务税金及附加13876，同比减少1388万元；主营业务利润29967万元，同比减少85888万元；主营业务利润率为5.5%，同比下降12个百分点；“三项费用”72683万元，同比减少5854万元。
（三）调查企业纳税情况
被调查企业应交增值税14220万元，同比增加3223万元，增长29.3%；已交增值税13250万元，同比增加3607万元，增长37.4%；被调查企业已交增值税税额占全市国内增值税入库数的73.6%，比重比上年下降5个百分点。
被调查企业企业所得税应纳税所得额43802万元，同比增加4439万元，增长11.3%；应纳企业所得税额10951万元，同比增加1109万元，增长11.3%；减免所得税额404万元，同比减少1292万元，下降76.2%；实际已纳所得税额10373万元，同比增加5356万元，增长106.7%；被调查企业已交所得税额占全市企业所得税入库数的85.5%。
被调查企业计征消费税的销售额1755万元，同比增加195万元，增长12.5%；已纳消费税33万元，同比增加4万元，增长13.8%；已缴消费税占全市消费税入库数的72%。
二、调查工作具体实施方法
1、领导重视，部门配合
税收资料调查工作是直接为研究财税改革方案，制定财税政策，加强财税管理服务的一项重要的基础工作。做好这项工作是税收工作、财政工作乃至国家经济工作决策科学化的重要保障。同时，做好这项工作对于各级国家税务机关进行税源监控、加强税收征管具有重要意义。因此，我局领导对这项工作非常重视，在全省税收资料调查文件下达后，及时召开会议进行传达贯彻，组织有关人员认真学习《海南省国家税务局关于做好全省xx年税收资料调查工作的通知》。局领导要求大家提高对税收资料调查工作重要性的认识，进一步统一思想，明确税收调查工作的目的和要求，按时按质按量完成上级交给的任务。为了加强领导，我局成立了税收资料调查工作领导小组，分管局领导任组长，还制定有关实施方案，由收入核算科负责具体实施，各有关部门密切配合，共同督促纳税人做好税收资料调查表的填报工作。领导的重视支持和有关部门的密切配合，为我局xx年税收资料调查工作的完成提供了强有力的保证。
2、精心组织，措施得力
税收资料调查工作业务性强、涉及面广、工作量大，且表里表间逻辑关系复杂、要求高。我们认识到在时间紧、任务重的情况下，单靠企业填表，容易发生错误，影响调查质量。因此，为了提高填表质量，我们加大对企业的培训力度。全省税收资料调查工作会议结束后，我局及时举办xx年纳税人税收资料调查工作培训班。纳税人法人代表、企业会计和企业税收管理员约200多人参加了培训。会议认真总结了税收资料调查工作情况，对xx年税收资料调查网上申报的填写做了详细的解释和说明，着重就xx年调查表中发生较大变动和填写错误较多部分做重点辅导。会上我们重点加强对企业会计人员计算机操作技能的培训，指导企业如何自行网上申报，录入相关数据并进行审核，向税务机关报送资料。
通过辅导培训，使有关税务人员和企业会计都掌握了网上申报的操作流程，为按时完成调查任务打下了良好基础。
3、税企合作，成效显着
xx年税收资料调查表包括信息表、企业表、货物劳务表和审核情况说明4个部分，单企业表就有16个方面内容共442项指标，比上年增加72项指标，内容变化较大，且表里表间关系复杂、逻辑性强，虽然调查表对各项指标数据的采集都注有说明，也有公式自行审核，但对于相当一部分刚正式认定一般纳税人、第一次接受调查的企业来说，要确保填表质量，难度还是相当大的。因此，根据文昌企业的实际情况，我们采取能者为师、互相学习、取长补短的方法，要求二分局指定一名业务水平高的骨干负责对所辖区域内的纳税人填表情况进行辅导和督促，对出现的问题及时向市局收入核算部门汇报以便及时解决。要求各企业间加强联系，互相学习，能力水平高的企业会计要帮助能力水平低的企业填好表，有效地提高了税务人员和企业会计人员做好调查工作的积极性。经过税务机关和企业的共同努力，顺利完成了税收资料的调查工作。
4、加强联系，密切沟通
xx年的税收资料调查工作联系面广，涉及多种地方税种，为了确保各种地方税费数据采集的准确性，我们加强了同地方税务部门的联系，对纳税人企业所得税缴纳方式和兼营营业税纳税人纳税方式进行进一步的审核，尽量避免对兼营营业税企业纳税人的重复调查。此外，我们还根据地方税务部门提供的资源税信息，对矿产品行业纳税人填报的资源税进行逐户核实，对数据出入较大或漏填的责令其改正，有效防止了企业的虚报、乱报现象的发生。
5、强化审核，确保提高
对税收资料调查这项基础性工作，我们本着“抓早、抓紧、抓出实效”的一贯作法，在省局文件下达后，我们就把工作任务进行层层分解，使之具体落实到人，做到责任明确。在审核过程中，对于出现的问题如逻辑性明显不合理，有关指标的漏填，我们都及时与企业联系加以解决，同时也不盲从计算机的审核结果，而是尊重企业的经营实际，确保调查数据的真实性和有效性。
三、调查工作效果显着
与相比，xx年调查工作的质量有了进一步的提高，主要表现在：
1、参加调查的纳税人在数量上又有所增长。xx年的税收资料调查，我们不但对增值税一般纳税人进行调查，还对外商投资企业、小规模纳税人进行了抽查，调查户数幅度比上年增长5.7%。
2、被调查企业填表质量有所提高。企业在填表过程中都能够做到全面反映企业一年来的生产经营全貌，表间逻辑性准确。有近百家企业报表在计算机审核中一次通过，填报质量比上年有很大的提高。
3、数据指标采集比较完整。这次调查工作，由于我们事前认真做好企业财会人员的培训工作，对容易造成差错的部分项目指标，进行了重点讲解，使企业调查表数据应填未填项目明显减少。
4、全面推行网上申报系统。我局要求所有纳税人统一进行网上申报，既减少了纳税人和税务部门工作量，又提高了调查工作效率和工作质量。
四、存在不足
尽管我们顺利完成了税收资料调查工作，调查工作质量也有所提高，但仍存在一些不足之处，有待日后加以完善。
1、虽然今年的税收调查工作全面实现信息化管理，但有些企业还不能熟练运用有关功能，特别是审核功能的运用方面比较薄弱。有的企业还停留在旧的填表模式上，由会计人员填制纸质报表，再录入电脑，对出现问题全部用错误的说明达到审核通过的目的，这样就造成报表逻辑性、填报口径不一致，表内填写逻辑错误，有漏填和计算错误等现象的发生。
2、有些企业过分依赖审核功能，不是根据企业的实际经营情况填报，而是依据审核功能的提示做修改直至完成。这样虽然表内表间逻辑关系相符，数据完整，但与实际经营情况相去甚远，不能真实反映企业生产经营全貌。
五、相关建议
1、进一步完善税收资料调查的网站建设。在xx年税收资料调查软件的使用过程中发现一些问题：
一是系统设置的货物劳务代码不够齐全，造成企业填报时难以准确地选择，建议在下一年完善；
二是网报系统相关的审核公式应当进行调整。如税收表中第109行“应缴城市维护建设税”，企业已填数据还是提示错误，造成了大量的重复错误。
2、调查企业的范围有待进一步优化。由于以前年度调查户中包含一部分小规模纳税人和个体户，小规模企业和个体户能够采集到的数据极为有限，会使整个税收调查结果的科学性、严密性受到影响，建议上级部门进一步优化调查范围，提高调查企业的代表性，使调查结果更加准确，更加可靠。
2023年税收调查报告 篇3
近几年来，随着互联网络的广泛普及和信息化技术的飞速发展，“网络经济”、“指尖经济”、“宅经济”等一批新名词和新方式已逐渐走进大众百姓日常生活并风靡流行。越来越多的消费者开始青睐于网络购物这种快捷、方便、高效、实惠的买卖交易手段，在网络上购买、推销商品并进行货款结算。由于我国现行税制及税法目前还没有针对网络交易税收问题做出明确的立法和规定，同时网络交易也难以简单区分管辖地域和课税对象。因此，如何对网络交易行为进行税收监督和征收管理，加强和完善我国税收制度及法律体系，已经成为各级税务机关和专家学者必须认真思考和亟待解决的重要问题。
一、我国网络交易的发展和现状
据国家相关部门数据统计，目前我国网络用户已跃居世界首位。截至20xx年x月底，我国现有人口数量约14亿人，仅互联网络网民就达4.6亿人，其中网络购物用户约1.6亿人。也就是说，我国每3人中就有1位互联网民，每2.8位网民中就有1位在网络上购买过商品。从事网络交易的大小网店近1300万家，国内仅规模大的知名网店就有淘宝、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、当当、百度有啊等几十家。也就是说，每35位网民中就有1位正在从事网店经营，其中不乏一人开多店者。20xx年我国网络交易额首次突破千亿元大关，达到1200亿元人民币，占社会消费品零售总额的比重为1%；20xx年网络交易额达到2500亿元人民币，占社会消费品零售总额的比重为2%；20xx年网络交易额达到5000亿元人民币，占社会消费品零售总额的比重为3%。有关人员研究得出，今后几年，我国网络年交易额将以每年超过100%的速度递增。到20xx年，网络年交易额预计将突破1万亿元人民币。
网络交易是通过互联网络传输技术手段，以实现和完成销售货物、提供服务并结算钱款的交易行为。就其本质而言，仍然是企业或个人以赚取利润为目的的商业销售行为，只不过是经营销售方式区别于传统的实体店铺经营方式，而是以电子化、网络化、虚拟化和信息化来实现和完成。如果没有相关符合条件的减免税政策和规定，那么对网络交易行为仍然应当依法征收税款。纵观近几年来网络交易额数据变化，网络交易的迅猛发展开拓了广阔的税源空间和增收潜力，无疑可能为国家带来持续可观的巨大税收收入。
然而，由于我国目前现行的各种税收法律法规制订于数十年之前，当时还未出现或兴盛网络交易这一新兴事物，并没有制订针对网络交易行为征税的条例和规定。因此，目前网络交易实际上已经成为我国税收收入的真空空白和巨大漏洞。据保守估计，网络交易每年流失的税收收入至少达到数百亿元人民币，相当于西部地区一个省份的年税收收入。网络交易额每年翻倍增长，而税收漏洞却是逐年扩大，网络交易税收流失的问题已经日益严重、刻不容缓，亟待研究和解决。
二、网络交易的特点
二是支付手段电子化。很显然，由于地域广阔的原因，网络交易并不能像现实交易那样一手交钱一手交货，必须依靠电子货币交易支付方式来完成，即通过网上银行转账支付。目前网络交易通常使用第三方担保支付服务平台，如支付宝、财付通支付系统等。在整个交易过程中，没有一分钱现金往来，钱款结算全部是通过电子化货币转账形式来进行和完成。
三是销售价格实惠化。网络交易和传统交易相比，不需要租赁或购买固定经营场所、不需要雇佣销售人员、无店铺租金水电暖等营业费用，并且网络交易面向的顾客群体更宽更广，消费价格弹性更大，因此网络交易商品的低价格是吸引顾客的重要手段。同一件商品，网购价格远远低于实体店铺销售价格，一般仅为实体店铺销售价格的5—6折左右。这也是吸引大量消费群体和交易额翻倍增长的重要原因。
四是购物方便快捷化。网络交易无时间、地域、天气、交通等因素限制，网店一天24小时开业，店主在家中电脑旁随时恭候顾客光临。顾客想购买的商品，网络上一搜索，成千上万家网店的此类商品信息全部一一列举。顾客可以根据商品价格、质量、卖家地点、卖家信誉度等选择最合适的交易商家，通过QQ交谈或直接留言。卖家如上线，当即回复顾客留言。买家通过网银完成付款后，卖家直接将商品通过邮寄、快递或物流方式送到买家手中。买家和卖家均足不出户即完成整个交易过程，非常适合现代年轻人紧张快节奏的生活方式，这也是网络购物受到大众消费群体尤其是青年消费群体青睐的重要原因。
三、网络交易对现行税收制度带来的冲击和挑战
（一）现行税务登记与之不相适应。现行税制规定，负有纳税义务的单位和个人，需要有固定经营地址和法人代表，并且要办理工商登记和税务登记然而在网络交易中，服务器域名和网店网址以数字化、抽象化和虚拟化形式存在，经营地址看不见、摸不着。任何人只要注册一个网址，就可以开店经营，甚至一人可以注册多个网址、开多家网店。这些都不需要有任何完整的登记信息资料，而且注册信息可以随意被经营者修改、变更或删除，税收征收对象难以固定化和常态化。使用传统征管手段并不能对网络交易信息实施有效监控和跟踪。因此，网络交易按照传统方式进行登记管理和照章征税是不现实也是不可能的。
（二）现行课税凭证消失。传统的税收征管是建立在各种规范的凭证、账簿及报表基础上的。纳税人依据会计制度和会计准则，建立健全会计账簿，依法使用各种报表凭证。做到“证、账、表、票”齐全，以便税务机关审核检查，并据此依法征收税款。而网络交易全过程都是电子化无纸化操作，没有任何纸质票据和报表，所有单据和凭证都是以电子化数字化形式存在并进行传递，使得传统税收征管所依赖的最直接课税实物凭证在网购环境中消失。而且电子凭证可以轻易修改、删除且不留痕迹，加之经营者可自设多重密码保护，税务部门很难收集和掌握经营者的真实交易情况，使经营者有了更为便利的偷漏逃税客观条件。
（三）常设机构概念问题。常设机构是指一个企业在某一国家境内进行全部或部分经营活动的固定经营场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。按国际规范，企业只有在某一国家设有常设机构，并取得归属于该常设机构的所得，才可以认定为从该国取得所得，从而由该国政府行使地域税收管辖权进行征税。而网络交易超地域跨国界的特性，使传统常设机构概念运用性受到严重限制。国内消费者或厂商可以直接通过网络交易购买外国商品或提供劳务，而外国销售商却并没有在中国境内出现，我国并不能对外国销售商进行征税。反过来，中国销售商向外国销售产品或提供劳务，按规定应当要对其销售行为征税。但是，由于涉及到出口商品和劳务的税收优惠政策、出口退税等一系列问题，同样也难以解决。
（四）课税对象模糊不清、难以确定。网络交易改变了商品的固有实体存在形式，使许多销售对象被转化为数字化、抽象化讯号在国内或国际间互相传递，从而使原有课税对象的性质和身份变得模糊不清，难以确定。税务部门在对某一课税对象征税时，有形产品与信息服务难以区分，无法准确判定其适用税种和税率，导致税务征收的混乱。
（五）客户身份难以确定。按照现行税制，判断一种商业行为是否应课税，与客户身份密切相关。比如，我国目前实行的出口退税和对进口商品征收关税的政策，这些活动都必须查验客户身份。如果将传统的税收原则应用于网络交易税收管理，则本来有纳税义务的企业很可能冒充自己出口，并据此骗取出口退税，或是通过隐瞒商品的真实消费目的而逃避进口关税。对目前网络交易来讲，无论是追踪收付款过程还是收发货过程，都难以查清供货目的地国家或购买方的身份，从而无法确认应征税的贸易究竟是国内贸易还是国际贸易，税收行为是本国税收还是国际税收，是依照我国税收法律还是国际税收协定来执行，网络交易行为使传统的税收制度运用遇到了极大的困难。
（六）现行税务稽查失去基础。现行税务稽查工作离不开对发票、账簿、凭证、报表的稽核检查。而网络交易具有无形性、隐匿性、虚拟性、全球性、快捷性等特点，整个交易过程都通过网络直接进行，税务机关很难确定其交易数量和收付金额。无纸化操作和匿名处理交易，使税务稽查失去最直接的纸质凭证基础而无法追踪。而电子交易记录又可以随意修改删除且不留任何痕迹或线索，收集网络交易相关信息变得困难重重。这样，就使税务稽查部门陷入无账可查、无处入手的尴尬窘境，使传统税务稽查工作失去基础。加之随着计算机加密技术的发展应用，网络交易者可以轻松使用加密技术隐匿有关交易记录和金额信息，使税务稽查工作更是难上加难。
（七）税收管辖权范围模糊不清。税收管辖权范围指一个主权国家政治权力所能达到的范围。目前世界各国实行的税收管辖权并不统一，有实行地域税收管辖权的，有实行居民税收管辖权的，也有地域税收管辖权和居民税收管辖权相结合实行的。但不论实行哪种税收管辖权，都坚持地域税收管辖权优先的原则。网络交易的超地域跨国界特性，对准确判定收入来源地提出了巨大挑战，给行使地域税收管辖权带来了相当大的困难，容易使各个国家在税收管辖权问题上发生争议，造成国际税收纠纷。
四、制订网络交易税收制度的原则
我国电子商务网络交易发展起步较晚，因此，对于网络交易引起的税收问题，应当持谨慎保守态度。一方面，要切实维护我国的财政利益，结合国情进行调研，形成适合自身的方针政策；另一方面，又要密切关注电子商务网络交易发展的趋势和动向，在制定网络交易税收制度时，既要确保国家税收收入不受损失，又要保护电子商务的健康有序发展。我国应当在鼓励、引导和扶持的基础上，采取以下税收原则：
一是以现行税制为基础原则。我国的网络经济发展起步较晚，目前网络交易额占全国贸易零售总额的绝对比重还相对较小。因此，应当以现行税收制度为基础，针对网络交易的特点，对现行税制做一些必要的修改、补充和完善。这样做既不会对现行税制造成太大冲击影响，也不会产生太大财政风险。
二是税负公平原则。从本质来说，网络交易与传统贸易都是商业销售行为，只是交易形式和载体不同。因此，在税收法律和政策规定上必须一视同仁，公平对待，并且尽量避免国际间的双重征税
三是简便高效原则。在网络交易中，税收征收成本应当尽可能缩小和节约，避免额外税收负担，促使市场经济有效运转。既要充分考虑利用互联网络的技术优势，采用高科技现代化手段征收管理，提高征管效率，降低税务机关的征收成本，又要充分考虑到纳税人缴税的低成本。
四是适用性原则。在制订网络交易税收制度时，应当根据我国的实际国情，一方面，要以我国现有的网络技术条件和税收征管水平为前提，确保税收政策能够被准确有效的贯彻执行；另一方面，又要力求将纳税人利用网络特点和漏洞进行偷、逃、避、骗税的可能性和风险性降低到最小。
五是前瞻性与灵活性相结合原则。电子商务发展和网络技术进步每时每刻都在改变着网络交易的流程和面貌，因此网络交易税收管理必须具有超前性，结合电子商务和网络技术水平的发展前景来制定税收制度，以保证税收政策具有一定的稳定性、连续性、操作性和权威性。同时，还应与国际有关法律法规接轨，谋求全球税收战略的一致性。在维护我国税收权益及互惠互利的基础上，消除国际间不正当的税收竞争行为，避免操作上的不可行性和国际间的重复征税、合理避税现象的发生。
五、建立和完善网络交易税收管理的几点探索
一是探索建立适合我国国情的网络交易税收制度。
我国目前对网络交易税收问题的研究正处于起步阶段，因此，探索建立网络交易税制，与现行已有的税制形成一整套完整税制是当前亟待解决的首要问题。新的网络交易税制应当涉及到电子商务的交易范围、支付方式、电子签名、电子合同、纳税主体、纳税期限、课税对象等方面，以便建立具有法律效力、留有痕迹、全球统一的网络交易电子轨迹。
二是加强与相关管理部门的数据联网和信息共享。
网络交易全过程的完成涉及到银行、网络运营商、物流运输等各个部门，税务机关应加强与相关部门的数据联网和信息共享，并实现基础数据的实时更新和及时反馈，随时掌握经营者注册网店信息变化、资金动向、商品流向等详细信息，为网络税收管理提供全面、准确和详细的第一手基础数据信息。
三是研发网络交易税收管理信息系统。
网络交易的出现与发展，使原有税收管理信息手段远不能与之相适应。因此，应当从人力、物力和财力上加大对税收征管科研的投入力度，充分利用网络的先进技术，加快税务机关的信息化建设。针对网络交易的步骤、流程、关口和特点，研发一套类似于金税工程或ctAIs征管系统的网络交易税收管理信息系统，内置链接于税务机关的部门网站之中，以方便经营者随时登录办理涉税事项。该系统应实现财政、税务、银行、国库、海关、网络运营商等多部门集成联网，信息共享。具备税务登记、网店注册、户籍管理、交易监控、计征税款、扣缴入库、票据打印、统计查询于一体的综合管理功能，使税务机关对网络交易活动的税收征收管理全面实现科技化、信息化、网络化、智能化、自动化和无纸化。
四是将电子税务登记密码作为注册网店的必备条件和前置关口。
由于网络交易的虚拟性和隐蔽性，税务机关无从对其真实地域和业主信息进行有效查找或跟踪，依靠经营者自觉办理税务登记并申报纳税更是不切实际。因此，应当将电子税务登记密码作为注册网店的必备条件和前置关口，即类似于网站在工业和信息化部的IcP备案或通信管理局的增值电信业务电子经营许可证。经营业主必须事先登录税务机关网站内置链接的网络交易税收管理信息系统，填写详细的电子经营登记信息（包括网银账号），完成电子税务登记。网络交易税收管理信息系统利用内嵌入加密技术，自动生成一个包含以上登记信息内容的唯一电子税务登记密码（或注册文件）。经营者在注册网店时该税务电子登记密码作为必录项目，必须录（读）入后才能注册成功。一旦该网店注册成功，与注册使用该电子登记密码相对应的服务器域名、网店网址、IP地址、网银账号等相关信息即刻与税务机关网络交易税收管理信息系统自动相关联。
五是网络交易行为纳税期限按次计征、即时扣缴。
由于网络交易的灵活性和实时性，传统意义上的按月或按季纳税期限显然已不符合实情。经营者在注册网店时其网银账号信息已经与税务机关网络交易税收管理信息系统自动相关联，一旦该系统监控到店主网银账号中有资金流入（即收到买家付款），网络交易税收管理信息系统即刻自动计算扣缴税款并上解入库，同时将扣缴税款信息和动态密码发送至店主手机或e─mail中，店主可随时登录网络交易税收管理信息系统，输入收到的动态密码，通过网络实现商品销售电子发票或缴纳税款电子完税凭证的网络远程打印。
六是提高税务人员网络应用水平和业务素质技能。
电子商务交易的飞速发展使税收征管遇到了前所未有的巨大挑战，偷逃与围堵，避税与反避税，时刻进行着技术与人才的较量比拼。税务机关应将信息化建设作为重中之重，不断加大现代科技投入力量，提高硬件先进程度和软件智能程度。同时，加强对税务人员网络知识和计算机应用水平的培训力度，培养出一批税收业务精、网络操作强的高水平复合型知识型人才，全面提高税务人员的业务水平和网络技能，以适应日新月异不断发展的现代电子商务交易税收管理工作的需要。
七是加强国际间税收合作交流，完善国际税收协定。
由于网络交易涉及到全球性贸易活动，表现出超地域跨国界性特征，因此也引发了诸多国际性税收问题，必须通过加强国际间税收合作与协商来处理解决。为防止网络跨国界跨地域交易所造成的税收流失，一方面要关注世界各国电子商务的发展和税收对策，另一方面要加强与世界各国税务机关的密切协作，共享国际间的信息交流和数据共享，深入全面掌握纳税人通过网络的跨国界经营活动，以便防范偷、逃、骗、避税行为，维护国家的正当税收权益。
总而言之，网络交易这一新兴事物的发展和风靡，给税务机关如何征收管理带来了前所未有的巨大挑战，也促使税务机关必须与时俱进、科学发展，尽快建立一套科学、完善、公平、合理、操作性强的网络经济税收体制。通过国家和政府的大力支持，完善网络交易制度，扩大网络交易规模，提高网络交易金额，加快推动我国经济社会又好又快发展，保持经济持续、稳定、健康、有序向前发展。展望未来，信息化和网络化的电子商务税收必将成为我国税收收入的重要组成部分。
2023年税收调查报告 篇4
在不同历史时期，无论是整个经济社会发展进程，还是某一特定的经济社会领域，总会面临不同的能够对全局产生或具有重大影响的重要因素，也总会遇到不同的能够对全局产生或具有重大意义的重要变化。这些因素或变化，往往是我们观察并破解一系列重大经济社会课题的“抓手”。
税收领域也不例外。而且，作为人类社会中与时俱进颇强的一个经济社会领域，这些年来，存在于税收领域的重要因素以及发生在税收领域的重要变化，在成为左右整个税收运行的重要力量的同时，也在不断地把一系列前所未有、甚至在既有理论分析框架中难以求解的新课题提至我们面前。说挑战也好，言机遇也罢，对于我们，这些新课题，躲不开、绕不过，绝对在必须回答、必须解决的重大税收问题之列。
我国经济在经历了20年高速增长后，已进入了稳定发展时期，税收增长速度也呈逐年递减的态势。西方经济学历来认为，税收是有极限的。如今我国正处在结构调整和经济转型的关键时期，经济发展的质量和效益不可避免地制约着税收的过快增长。那么我国税收的极限在哪里，如何才能在当前的经济形态下确保税收收入可持续增长呢？就从以下几个方面进行探讨。
一、我国当前税收收入现状
（一）税收计划分配方式不合理。
主要表现在：
①是“以支定收”、“基数递增”的分配方法不合理。每年国家下达的收入计划任务都以国家和地方政府所需支出为基础，以上年实际完成数为基数，然后确定一定的增长比例，以此作为当年的税收计划任务分配数。
②是层层分配下达的方式不合理。目前，税收计划一般层层分配下达至省辖市局、县局，直至基层分局。为了确保收入任务的完成，有的甚至落实到分局内的股室乃至个人。
③是地方政府对税收任务层层加码的方式不合理。地府政府每年往往都要根据地方财政支出的需要，在税务系统内部下达的年度收入计划基础上，再追加一块任务指标。
（二）政府行政行为过重，税收执法秩序混乱。
主要表现在：
①地方政府对税收的干预。税务执法是依法治税在税收工作中的具体实践，它代表国家行使权力、执行公务。但在一些地区，地方越权干预税收的情况严重妨碍了税收执法。特别是当税务机关清理欠税和查处偷漏税案件时，有些政府领导便会出面干预，甚至施加压力。
②税务干部业务素质不高。当前随着经济发展，大量企业转为私人所有，偷税与反偷税，避税与反避税的斗争日益激烈，有些企业甚至不惜重金聘请会计师、注册会计师做假帐，进行所谓的“合理避税”。而如今税收干部从总体上看，业务能力、法治意识仍达不到现代经济的要求，加上有些企业对税收检查工作不予配合，给税收执法带来了很大的困难。
③税收执法随意性大。有些干部对税收政策、税收规定重视不够，加之工作责任心不强，在税收执法过程中存在着严重的随意性，有些税务干部甚至违法使用自己的权利，越权执法，在社会上产生了不良的影响，严重打击了纳税人的积极性，影响了税收收入的持续增长。
（三）公民纳税意识不强。
主要表现在：
①各地税法宣传流于形式。目前的税法宣传从一定程度上来说仍停留于城市，停留在每年的税法宣传月，而且形式单一，内容单薄，很难与快速的经济发展相适应。
②纳税人纳税行为不够积极。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段，社会生产力水平比较低，税收意识的发育先天不足。一些企业负责人（尤其是中小企业）文化层次较低，对国家税法理解不够，对纳税存在抵触情绪，个体工商户不向消费者开具发票偷逃税款现象仍比较普遍。
③利用管理漏洞进行犯罪的行为仍不容忽视。税务机关税源监控手段不多，极大地束缚了税源管理的手脚。
二、 制约税收收入可持续发展的成因分析
（一）税收工作考核不合理，“依法治税”难以实现。
税收计划源于计划经济体制，具有指令性和相对固定性特征。不可否认，它作为一种行政责任制的管理方式，在一定时期确实有效的调动了各级税务机关依法组织收入的积极性。但随着经济的发展和社会的进步，现在的收入计划管理已明显与依法治税产生了矛盾。如今，很多情况下各级税务机关为了完成计划任务疲于应付，常常根据收入计划完成情况决定多征或少征，于是人为调节收入进度，以均衡入库的方式组织收入的现象也就不可避免了。但这种税收收入不能真实反映一定时期的经济提供的税收情况，只会导致税收征管秩序发生混乱，对经济发展十分有害，而且从长远来看只能使税收任务计划陷入一种恶性循环的怪圈。
（二）盲目引进投资，影响经济的持续发展。
如今各地投资环境不一，为了招商引资各地政府可谓用尽了心思。但各地在引进投资项目的同时，却忽略了地区经济结构的协调性，从而造成地方经济受外来因素波动影响很大。今年上半年我国出现的投资过热现象，部分地区经济甚至已走入了经济发展“以量取胜”的误区，虽然国家进行了经济宏观调控，但局部范围内盲目投资的情况仍然存在，这在一定程度上也导致了经济的畸形发展。
（三）税源监控不力，不能体现“应收尽收”。
在现在的经济环境中税源所依存的经济基础和社会环境时刻在发生变化，税源的流动性和可变性大大增强。而目前的税务登记、发票管理和税务稽查等措施，由于本身不够完善、严密，加上缺乏其他相关的配套设施，很难发挥其监控税源应有的效果，且有些地区过分强调税收稽查职能，忽视了管理职能，也在一定程度上导致了税源失控，极大地影响了税收收入的“应收尽收”。
三、确保税收收入可持续增长的对策与建议
税收的可持续增长必须依靠经济的健康发展。税务部门确保税收收入可持续增长要做好以下几项工作：
（一）坚持依法治税，形成良好的税收征纳环境。
①提高队伍素质，实行依法征税。培养税务人员树立正确的人生观、价值观，深刻体会依法履行职责的重要性和不规范执法的危害性；同时针对目前税务干部业务水平总体不高的现状，强化业务培训，使广大税务干部在规范执法的基础上，增强执法的效率和质量。
②加大税收宣传力度，促进纳税人诚信纳税。税收宣传是税收工作的民生基础，只有让纳税人了解了税收的重要性，才能从源头上保障税收的可持续发展。
③加强部门合作，形成良好的协护税环境。建立与地方政府定期汇报的工作制度，取得地方党政的理解和支持，确保依法治税顺利实施。此外，加强与公、检、法、工商、银行等部门的联系，形成协调配合机制，实现税务机关专业管理与社会协税护税力量的有机结合。
（二）坚持贯彻国家产业政策，促进经济良性发展。
①发挥经济杠杆作用，促进产业结构调整。
从发达国家的经验来看，在税收政策相对稳定的情况下，收入增长将逐步趋向依靠经济因素。在市场经济下，市场调节一直是以利益最大化为根本目的的，在利益的驱动下，经济往往会向极端发展，而破坏原有的经济结构。经济结构的不合理，必然会使经济受外来因素影响很大，从而导致经济的不协调发展。
②用好税收优惠政策，鼓励高新科技产业发展。
劳动密集型产业路线只是经济发展初期的权宜之计，日本和韩国经济发展的成功经验告诉我们低能源消耗的高新科技产业路线才是经济持续发展的必由之路。从我国的经验来看，企业所得税中对高新技术产业所得税实行减免的政策，造就了“中关村”等一批以科技创造财富的生力军，加速了我国高新技术成果产业化进程，对增强政府产业导向决策的科学性起到了良好的作用。而且从经济发展规律看，税务部门在国家出台政策的基础上，积极贯彻落实政策，按照产业发展方向进行鼓励引导，必将促进地方经济向高质量方向发展，实现潜在经济的增长，从而为税收开辟新的经济税源。
③完善环境税收体系，促进经济良性发展。
经济与环境是分不开的，发达国家发展的情况告诉我们，以牺牲环境来换取经济的发展是不可取的，事实上没有良好的环境谈经济发展也是行不通的。发达国家很早就已经利用税收政策对经济进行调控，对符合国家环境的保护项目工程采用低税率，例如有利于保护环境、减轻或消除污染的水土保持工程，高效低残留农药，集中供热，污水处理厂，垃圾处理厂等投资项目。我国从1982年也在这方面进行了一些尝试，例如对工业企业超标排放的废水、废气和废渣征收排污费，这些措施对于遏制环境污染起到了一定的积极作用。因此建立环境税收体系，通过税收的手段从源头堵塞污染，将从根本达到经济增长和环境优化双赢的效果。
（三）加强税收预测分析，提升税源监控水平。
①建立税收能力估算体系，增强收入计划制定的科学性。
上级局在强调增加税收收入的同时，应充分考虑地区经济的承受能力。从宏观来说，收入计划只有与经济规模、经济增长速度、经济效益状况相适应，才能与依法征收取得的收入在数量、结构、方向上保持一致性。因此只有科学地分析经济与税收的内在关系，把税收计划与实际征管紧密结合起来，将组织收入工作建立在经济发展客观规律之上，才能使收入计划与实际税源相适应，才能促使各级税务机关尤其是基层税务机关加强税源管理，最大限度地排除人为因素和异常变动因素对组织收入工作的影响，从而在源头上保证收入的真实性。
②加强税收预测分析，为税收决策提供科学依据 。
在税收管理中，对客观经济税收的科学预测是税收工作作出正确决策的前提。科学的税源预测体现了税收经济规律、税收管理状况和税收发展趋势，是实现税收管理的第一手资料。利用科学的预测方法对税源分布及可能的税收成果进行预先推测，有利于确定正确的税收工作方针，及时安排措施，实现“应收尽收”。
③建立社会化税收监控体系，实施科学化，精细化管理。
税源监控就其内涵而言其主要作用是防止并减少税款流失，就其外延而言是税收工作各个环节和岗位的有机结合。因此从一定程度上讲，抓好税源监控，就等于牢牢抓住了组织收入的主动权。
从目前的情况看，税务机关应加强重点行业税源监控，同时在对企业的生产、流通以及广泛的经济领域进行监控的基础上，夯实好纳税评估、纳税企业信誉等级评定及欠税公告等税收征管模式的新因素，有效监控税收的全过程，实现税源监控工作从源头抓起，确保税收收入的可持续增长。
2023年税收调查报告 篇5
近年来，市国税局根据国家税务总局和省局关于加强大企业税务管理工作的总体要求、省局朱俊福局长对全省大企业税收工作的重要批示和“狠抓大企业税收基础建设工作，围绕加强纳税服务和探索建立大企业税务风险管理体系两项重点开展工作，推进大企业税收管理信息化建设。”的全省大企业税收管理工作的总体目标，提高认识，加强领导，以创新理念为先导，合理设置管理机构，按照“抓大、控中、促小”的税源管理原则，建立并不断完善专业化管理、重点监控、个性化服务的大企业税收管理工作机制，全方位加强大企业税收管理工作，并取得了显著成效。
一、明确思想认识，树立管理理念，理清工作思路
近年来，市国税系统按照国家税务总局和省局大企业税收管理工作的部署和要求，积极安排落实大企业管理的有关制度和措施，开展总局定点联系企业自查和专项检查工作，并结合我市的实际工作情况，通过多次下户调研，开展税收分析、纳税评估，帮助和辅导企业规范各项涉税事项的办理，不断降低税收内控风险，树立为大企业提供优质服务的理念，针对企业不同的生产经营情况和诉求，开展“个性化”纳税服务，融洽了税企关系，提高了纳税人对税收法律的遵从度，在一定程度上实现了国税机关对大企业管理与服务并举的目标。
同时，根据省局近期“调查研究，学习培训，完善制度，定点联系，专业管理，差别服务，风险控制，提高遵从”的大企业税收管理工作思路，结合我市实际情况，在统筹兼顾正确处理优化服务与加强管理、专业化管理与属地管理、大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作三个关系的基础上，积极做好总局、省局定点联系企业设在地区的成员企业和市局定点联系企业的税收管理与服务工作，明确了对大企业税收工作的思想认识，切实树立起大企业税收工作理念，理清了开展大企业税收工作的思路。
二、制定具体措施，不断完善工作，强化管理服务
一是以机构改革为契机，组建大企业税源管理分局。
按照20xx年市国税系统机构改革方案，进一步整合资源，规范职能，合理设置重点税源管理岗位、职责和人员配备，在总局、省局定点联系企业数量较多的城关区局成立了四个行业加规模管理的大企业税源管理分局，在七里河区国家税务局成立了属地加行业管理的重点企业管理分局，在红古区国家税务局也成立了重点税源管理分局，从组织机构上保证了大企业税收管理工作的有效进行。
二是以调研论证为基础，制定《大企业税收管理办法》。
结合我市大企业管理工作的实际情况，多次深入重点税源企业进行调研，在经过反复论证和向税收一线干部、企业人员广泛征求意见、建议的基础上，由市局直属分局制定并于20xx年7月1日起试行了《大企业税收管理办法》（以下简称《办法》）。该《办法》具体包括企业分类标准、管理人员岗位职责、管理内容、纳税评估、纳税服务、监控考核等内容。同时确立了对《办法》执行情况的定期抽查和通报制度，作为考核的平时成绩，与年终目标管理考核情况相结合。通过上述制度的确立和实施，使大企业管理工作有章可依、有规可循、进入了规范化、程序化的良性发展轨道。
三是以“四位一体”互动机制为手段，提升大企业税收征管质效。
通过“分析、评估、稽查、管理”四位一体互动机制，将大企业税收管理工作的各个环节统筹考虑、相互兼顾，进一步加快实现大企业税源管理的专业化、精细化、科学化、规范化，全面提高了税收征管质量和效率。
四是以数据采集为前提，保证税收监控质量。
在全面、及时的对大企业实施动态数据采集的前提下，监控大企业生产经营状况和财务核算情况，掌握组织收入主动权。通过大企业数据采集分析平台（VICDP）采集、审核、分析、监控总局、省局定点联系企业的纳税申报、财务核算数据。认真开展大企业税收调研，准确判断税收形势，了解和掌握税收变动情况，及时发现组织收入中存在的问题，有针对性提出对策和建议。根据大企业申报数据和会计报表等相关资料的比对，定期统计并准确计算增值税一般纳税人税负，为纳税评估选案提供依据。
五是以强化纳税服务意识为先导，为大企业提供“个性化”的服务进行了有益的尝试。
为了更好地提高对大企业的纳税服务工作质量和水平，我们通过开展思想引导和教育培训的方式，不断强化全体干部的纳税服务意识，在贯彻和完善大企业税收管理的过程中，始终强调为纳税人提供有针对性的“个性化”服务，充分考虑了纳税人的需求，以多种途径尝试并开展了纳税服务工作。主要做法有：特事特办、上门服务、预约服务、延时服务、承诺服务和开通大企业“直通车”及“绿色通道”等。另外，我局大企业和国际税务管理处通过积极探索，努力开拓，于20xx年6月10日正式建立并启动了“税企在线互动平台”，该平台通过互联网即时通讯工具qq实现，整合现有涉税服务项目，实现税务政策法规的发布、纳税咨询、税收业务指导、有关电子文档的受理等业务的网上办理。在为辖区内大企业做好纳税服务的同时，将服务工作延伸到了其他中小型企业，极大的方便了纳税人办理各项涉税事宜，简化了办事流程，提高了办事效率，加强了与纳税人的沟通，为纳税人提供了各种涉税指导，了解了纳税人的心声，解决了纳税人的困难。
六是确定市级定点联系企业。
按照省局确定市级定点联系企业的工作要求，综合考虑企业规模较大和税收收入较高、在我市经济发展中具有较大影响；企业集团管理和决策相对集中，成员企业分布较广；具有行业和所有制代表性等几方面的因素，在市局辖区范围内，在已经确定的总局、省局定点联系企业以外，我局确定了国芳百货有限责任公司等5户重点税源企业，作为市级定点联系企业，重点开展大企业税收管理和纳税服务工作。
七是分户建立各级定点联系企业电子档案。
按照省局对定点联系企业管理的相关要求，为了做好各级定点联系企业的日常管理工作，在全面掌握辖区内各级定点联系企业的基本情况、经营情况、纳税情况、财务核算情况以及其他涉税情况的基础上，将这些信息一一记录备案，分户建立了各级定点联系企业的电子档案。
八是建立、完善大企业税收管理工作机制。
为了促进大企业税收管理服务工作的有效开展，建立了相应的大企业税收管理工作机制。参照省局相关做法，结合本地实际情况，建立和落实大企业涉税事项内部协调会议制度。指导辖区内部分定点联系企业建立和完善税收风险内控机制。根据需要，辅导大企业设立涉税事务管理机构或岗位，通过税收法律、政策宣传等方式，强化大企业的依法纳税意识，引导大企业实现税收风险的自我管理，提高税法遵从度。不断完善和推广“税企在线互动平台”的应用。以加强税企沟通为前提，以方便纳税人办理各项涉税事宜为目的，简化办税流程，提高管理服务质效，不断完善和在全市范围内推广应用“税企互动在线平台”，强化税企互动工作机制，切实为大企业开展全方位的纳税服务。
九是继续推进大企业税收管理的信息化建设。
为了满足大企业税务管理工作需要，必须不断推进大企业税收管理的信息化基础工作。继续做好各级定点联系企业在大企业数据采集分析平台（VICDP）系统的数据采集工作，保证数据报送的效率和质量，形成大企业税收管理信息化的基础数据库。不断提高大企业数据采集质量，确保大企业管理基础信息准确、管理监控到位、纳税服务优化、税收风险降低、企业满意度高。因地制宜，根据实际工作需要，不断拓展第三方信息的数据来源，进一步完善和解决主管税务机关在掌握辖区内大企业经营动态信息不完整、不准确、不及时的问题。
十是优化大企业税收管理机构设置和人员配备。
组织具有较强工作能力、较高综合素质、对大企业税源管理经验丰富，特别是具备税收、财会、法律、计算机等多种学科知识的复合型人才从事对大企业的专业化管理和服务工作，并结合实际工作需求对内部大企业税收管理机构设置进行调整和优化，保持大企业管理干伍的'相对稳定，为大企业税收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企业税收管理人员的综合业务水平。
根据大企业的经营、核算特点，有针对性的对从事大企业税收管理工作的人员开展税收法律、财务分析、会计电算化等专业知识的培训，重点提高大企业管理人员的综合业务水平。
十二是定期进行总结，推动工作开展。
在日常大企业管理工作中，形成总结与日常研讨相结合的工作习惯，针对一段时期内出现的问题进行研究和探讨，并参照总局、省局的相关要求和兄弟单位的相关做法，及时提出适合工作实际的意见和建议并加以落实，推动大企业税收管理工作的顺利开展。
三、管理服务并举，纵横互动协作，工作取得成效
一是实现了对大企业经营信息处理的集中度和透明度。
通过信息化的重点税源监控，实现了大企业经营信息的集中处理和分析利用，在宏观上把握了辖区内大企业的结构、行业、区域分布情况，微观上掌握了每一个被监控企业的生产经营情况、财务状况以及纳税情况等第一手资料。
二是达到了准确掌握大企业税源变化情况的目的。
通过强化数据信息的广泛性、真实性、及时性，为日常征管工作的质量提供保障，变信息资源为服务于税收征管的现实资源，避免资源浪费和做“无用功”现象的发生，充分发挥了促进组织收入工作的作用。通过对大企业税金实现和欠缴情况、增值税进项税额期末留抵结转情况、行业平均税负和实际税负的对比情况、企业资产及负债情况的综合分析，准确掌握了大企业财务核算、税款缴纳和滞欠情况。通过对大企业产品产量、价格、销售收入、进销项税额、政策性免抵、应缴实缴及未缴税额之间逻辑关系等数据的分析，实现了对大企业纳税申报情况的全面稽核，为加强税收征管和清理欠税工作提供了第一手资料，有效发挥了重点税源监控的作用。通过重点税源调查和报表数据的相互对应和相互结合，为准确掌握重点税源变化情况提供了客观详实的数据。
三是提高了大企业对税收法律的遵从度。
由于各级定点联系企业的生产经营、资金运行、税金实现及缴纳情况基本都在主管税务机关的掌握之中，客观上进一步增强了这些重点企业依法纳税、自觉履行纳税义务的意识，提高了其对税收法律的遵从度。目前我市重点税源监控企业的申报率、申报准确率和入库率等几项指标达标情况明显好于其他企业，为我们掌握组织收入的主动权创造了良好的条件。
四是提高了纳税服务工作水平和质量。
把“提质、减负、增效、和谐、遵从”的工作目标贯穿到大企业税收征收与管理的各个方面，一直把提升纳税服务工作水平、质量和解决纳税人需求作为导向，通过多种“个性化”服务方式，及时向大企业宣传税收法律、法规及相关政策，积极为大企业进行多方位的纳税辅导，帮助大企业建立税收风险内控机制，从而规范了大企业的涉税行为，并切实维护了纳税人的合法权益，为构建和谐的税收征纳关系奠定了基础。
大企业是国民经济的重要支柱，是国家税收的主要来源。随着我市社会主义市场经济的快速发展，跨区域经营、市场覆盖面广、内部结构复杂、信息化程度高的大企业日益增多，传统的税收管理模式已无法适应大企业税收管理的需要。我们将按照科学发展观的要求，在坚持税收科学化、精细化、专业化、规范化管理的前提下，不断探索、开拓对大企业税收管理行之有效的工作途径，积极发挥聪明才智，群策群力，勇于创新，努力推动我市大企业税收管理工作再上新台阶！
2023年税收调查报告 篇6
根据省局的统一部署和要求，我们国税部门通过加强领导，密切配合，精心组织，合理安排，在全市范围内开展了xx年税收资料调查工作。在历时半个多月的调查工作中，我们克服了人员少，时间紧，任务重等不利因素，以高度负责的工作精神，勤勤恳恳，扎扎实实地做好税收资料调查数据的收集、录入、审核等工作，按时、按质、按量完成了xx年税收资料调查工作。现将企业税收情况汇报如下：
一、xx年企业税收资料调查基本情况
xx年，我局参加税收资料调查企业数为239，比上年增长5.7%，增加13户，除去省局规定统一上报企业、注销户、与地税重复户和连续两年内无生产经营业务的企业外实际上报数据户数为211户，其中：一般纳税人196户，占总调查户数的92.9%；小规模纳税人15户，占总调查户数的7.1%。从调查表的录入、审核过程看，大部分企业都能准确填报各项数据指标，注意表内表间的逻辑关系，全面反映出我局纳税人一年来的生产经营及税收的整体情况，基本达到了这次调查工作的目的。
二、调查企业结构
1、按营业状态划分。正常营业196户，停业或歇业12户，筹建期3户。
2、按行业划分。商业企业、农业、服务行业91户，占总户数的43.1%；房地产业27户，占总户数的12.8%；工业企业93户，占总户数的44.1%。
3、按注册类型划分。国有企业12户，集体企业1户，集体联营企业1户，股份有限公司3户，其他有限责任公司138户，私营有限责任公司26户，私营独资企业1户，私营股份有限公司2户，其他内资企业5户，港澳台合资经营企业4户，港澳台合作经营企业1户，港澳台经营企业2户，港澳台投资股份有限公司2户，中外合资经营企业2户，外资企业3户，其他纳税人8户。
三、调查企业经营情况
被调查企业各项货物及劳务销售额472373万元，比上年同期的424337万元增加48036万元，增长11.3%；主营业务收入537352万元，同比减收115092万元；主营业务成本415403万元，同比减少39358万元；主营业务税金及附加13876，同比减少1388万元；主营业务利润29967万元，同比减少85888万元；主营业务利润率为5.5%，同比下降12个百分点；“三项费用”72683万元，同比减少5854万元。
四、调查企业纳税情况
被调查企业应交增值税20xx年下降5个百分点。
被调查企业企业所得税应纳税所得额43802万元，同比增加4439万元，增长11.3%；应纳企业所得税额10951万元，同比增加1109万元，增长11.3%；减免所得税额404万元，同比减少1292万元，下降76.2%；实际已纳所得税额10373万元，同比增加5356万元，增长106.7%；被调查企业已交所得税额占全市企业所得税入库数的85.5%。
被调查企业计征消费税的销售额1755万元，同比增加195万元，增长12.5%；已纳消费税33万元，同比增加4万元，增长13.8%；已缴消费税占全市消费税入库数的72%。
五、国税部门企业税收调查总结
xx年税收资料调查表包括信息表、企业表、货物劳务表和审核情况说明4个部分，单企业表就有16个方面内容共442项指标，比上年增加72项指标，内容变化较大，且表里表间关系复杂、逻辑性强，虽然调查表对各项指标数据的采集都注有说明，也有公式自行审核，但对于相当一部分刚正式认定一般纳税人、第一次接受调查的企业来说，要确保填表质量，难度还是相当大的。
因此，根据文昌企业的实际情况，我们采取能者为师、互相学习、取长补短的方法，要求二分局指定一名业务水平高的骨干负责对所辖区域内的纳税人填表情况进行辅导和督促，对出现的问题及时向市局收入核算部门汇报以便及时解决。要求各企业间加强联系，互相学习，能力水平高的企业会计要帮助能力水平低的企业填好表，有效地提高了税务人员和企业会计人员做好调查工作的积极性。经过税务机关和企业的共同努力，顺利完成了税收资料的调查工作。
2023年税收调查报告 篇7
前言
为进一步提高对中小型企业个性化纳税服务能力，提高纳税人对税法的尊重度，提高纳税人对税务机关的满意度，帮助企业有针对性的识别税收风险管理，实现企业最大限度的减少纳税成本，促进企业健康发展。我们对吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司进行了纳税情况调查。
关键词
纳税额、纳税比例、纳税业务、税收筹划
正文
一、企业基本情况
（一）简介
吴忠市盈丰畜产品商贸有限公司是成立于20xx年的一家有限责任公司，位于吴忠市利通区郭桥乡，注册资金500万，公司目前的固定资产净额是525万，公司主要是对各类羊皮进行收购、简易加工和销售。
（二）行业背景
宁夏是回族自治区，且周边地区也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理环境，因此宁夏以及周边地区都会圈养各个品种的羊。公司就是基于这种特殊的环境，将羊皮收购到自己公司，进行粗加工再销售到华北、南方一带的皮革公司进行加工制革。
（三）主营业务
羊皮的收购加工及销售
（四）组织结构
公司在总经理的领导下，下设四个部门分别是：销售部、生产部、采购部、财务部。
（五）人员结构
公司是有限责任公司，公司共有27人。股东2名，办公室主任一名，车间主任一名，车间技术人员8名，收购员13名，会计及出纳各一名。
2023年税收调查报告 篇8
摘要：财为国之本，税为政之要。税收作为财政收入的主要来源，其作用是相当重要的。能够在很大程度上进行宏观调控，改善民生。国家只有拥有稳定的税收，才能充分保障国家的财政，才能实施各种国家项目。税收政策的调整或是制定都会在很大程度上影响烟草企业的财务管理，经济运营等方面。本文主要阐述税收给烟草企业的财务管理带来的影响，以及烟草企业自身所制定的财务目标，并介绍一定的税收政策。
关键词：烟草税 财务政策 管理 对策
一、前言
中国作为世界最大的烟草生产国与消费国，一直拥有较高的居民吸烟率。烟草对吸烟者与被吸烟者的健康影响是所有社会公众所熟知的，并且没有采取回避的措施。但是不断增加的居民吸烟率以及上涨的烟民平均吸烟量，而且出现了年轻化吸烟的现象。控制中国烟草的任务是非常艰难的。但是从另一层面分析，生产香烟可以在很大程度上有助于政府的收入，它作为重税商品，烟草企业也就不可避免的成为了纳税大户。在中国，烟草行业的税收是国家税收的10%左右，可见其比重之重。税收政策的制定在很大程度上会影响烟草企业的生产管理、财政管理等。因此烟草公司在面对复杂的烟草市场及税收市场，要做出正确、合理的宏观调制。
二、烟草税的概述
我国烟草行业涉及消费税、增值税、烟叶税、企业所得税及城建税和教育费附加等税种，卷烟产品的平均综合税率为50%左右。烟草业这种高税特点，使烟草行业成为国家财政收入的重要来源。中国烟草业已连续十余年成为国家第一税利大户，每年实现的税利平均占国家财政收人10%左右。为国家财政积累和现代化建设作出了巨大贡献。烟叶税和消费税作为比较重要的两个税种，烟叶税是目前唯一征收的种植农业税，在所有的消费税税率中，卷烟消费税税率的数值是最高的，从20xx年开始对商业企业征收卷烟消费税。而烟草的增值税是指一般纳税人购进农业生产者销售的烟叶，或者向小规模纳税人购买的烟叶的税收。
国家通过税收调控来控制烟草，税收在很大程度上能够影响烟草的生产及其消费。一方面国家通过提高烟草税收，实行税价联动，提高卷烟价格，根据供求关系，自然就起到了控烟的目的，同时也能稳定税收收入。当然烟草行业在这方面也是采取一定的管理措施，将“卷烟上水平”作为一项主要的实施方针，该方针所涉及的方面很多，包括企业管理以及经济运行上的水平。
三、烟草企业财务管理目标的选择
（一）财务管理目标
目前存在的主流财务管理目标是：第一是，利益最大化。利润代表企业获得的收益，越多的利润，表示企业所获得的财富越多，就能够离企业目标越近。在这个目标的设定过程中，并未考虑利润的取得时间以及利润与投入资本数额的关系，更加对于获取利润过程中遇到的风险未进行充分考虑。第二是，股东价值最大化，股东就是为了获得更多的财富，才进行投资创办企业。企业是通过它给所有者带来的未来报酬来体现其价值。第三是，企业价值最大化。企业在经营管理财务的各个环节时，要采取正确、合理的财务政策，将资金的时间价值及风险关系进行充分考虑，尽一切可能保证企业总值达到最大。
（二）选择合适的烟草企业财务管理目标
在烟草企业经营活动中，财务管理活动是重要的一方面。从最根本的角度分析，财务管理活动是指采取对资金的正确管理和有效使用的方式，将企业的各方面利益进行合理的满足。在分析烟草企业的财务管理活动目标时，可以从利益的角度进行研究。投资者不仅是烟草企业关联的利益相关方，也是烟草企业最大的利益相关方。在投资者出资建立企业时，其基本目标就是在保证投资成本的基础上，能够得到收益的稳步增长。企业价值包括权益价值和债权价值，所谓的权益价值是指股东投入资本的价值，而债权价值是指企业的负债价值。为了实现企业价值的最大目标，必须采取一定的措施保证权益价值与债权价值均达到最大值。在设定企业价值最大化时，要对效率与公平进行有机结合，能够对财务的效率性目标以及公平性目标进行有机的`统一，实现一个动态的管理过程。在烟草企业财务管理目标中，企业价值最大化是最优的选择，这个目标不仅考虑了烟草企业的各个相关方的利益，还保证了“国家利益至上，消费者利益至上”的原则实现。
四、烟税对烟草企业的影响
（一）烟税对国内外烟草企业带来不同的影响
在1983年组建了国家烟草专卖局和中国烟草总公司，在很大程度上对中国的烟草市场进行统筹控制。烟草专卖局制定了政府的烟草政策，其中包括各省的烟草种植配配额、烟叶定价，设定卷烟生产限额，并管理烟草的国际贸易。虽然从很大程度上，烟草总公司是一个垄断性的企业，但有许多子公司在各省份进行不均匀的分布，不同的子公司拥有不同的公司规模，之间通过竞争获得企业利益。每个烟草公司都会将销售计划、卷烟厂的生产订单制定号，并负责相应的销售。每个公司是分散式的分布在中国烟草市场上，每个公司都会通过一定的措施，获得自身的利益。各地的地方政府可以从烟草公司中获得一定的利益，主要是采取税收及就业两种方式。
在20xx年，中国加入WTO时，同意了一些条款。1、降低烟叶进口关税；2、降低卷烟的进口关税；3、取消对烤烟和卷烟的出口退税；4、取消出口津贴。这些条款的设定使得中国烟叶在全球烟叶市场上的竞争力大大降低了，让国外牌子的卷烟获得了很大的优势。因此税收政策的设定在很大程度上会影响企业的财务情况，以及在市场上的竞争情况。而且从中国加入WTO以来，烟叶的关税呈下降趋势， 1999年为64%，20xx年为25%，到20xx年降为10%；卷烟的关税也从20xx年的49%降为20xx年的25%。正是因为关税大幅度逐步降低，使得国外烟叶有的竞争力大大增强了。
（二）税收政策的调整带来的影响
目前中国在烟草税收政策上，主要呈现以下几点明显特征。一是税收调控重点在于中央财政收入；二是税收调控环节着重在烟草生产和批发环节；三是税收调控范围着重在烟草生产与流通企业；四是税收政策对象着重在高档卷烟产品。 在调整烟草税收政策中，主要采取的措施是，第一，将烟草及其制品的消费税进行进一步的提高，在短期或是长期内进行调整烟草的消费税。第二，同时实行多项烟草相关税收政策，其中有调整消费税、取消烟叶税、并对烟草税收的政府分享机制进行改革，不仅在烟草生产及流通企业的利润水平上进行调整，还对烟草吸食者的消费成本进行一定程度的调整。第四，在提高烟草税收的同时，能够发展烟草行业，在最大程度上保证烟草产业的发展与烟草危害降低的情况进行一定的平衡调控。第五，在提高烟草税收时，同时打击烟草走卖。第六，提高烟草税收与非税控烟措施并行。
税收政策在一定程度上的改革，都会在很大程度上影响烟草企业的经营管理。尤其是财务管理方面。由于烟草企业的财务管理目标是企业价值最大化，在税收政策发生变化时，烟草企业要采取一定的措施进行宏观调整，保证企业获得更多的利益。尽量将税收政策变化的不利影响降到最低值，确保烟草企业财务目标的实现，烟草公司可以采取以下措施来应对税收调整带来的影响。第一，转变营销理念。第二，尽一切可能构建其良好的烟草市场秩序。第三，执行低碳经济工艺流程.减少碳排放量。总而言之，烟草税政策的调整会给烟草企业带来较大的考验，烟草企业要进行积极主动的应对，这样才能保证改革的深化进行，加强基础管理，将市场潜力都挖掘出来，保证行业持续、稳定与健康的发展。
五、解决烟草企业财务管理问题的建议
（一）烟草企业向更全面的方向发展。
近年来引入质量管理体系和职业健康安全管理体系，实施对标管理，推动基础管理上水平，使企业朝着制度化、规范化和科学化的方向发展，降低成本，提高劳动生产率，也包括在市场管理和营销服务上水平，也包括注重自主创新研发，稳步推进卷烟减害降焦，提升卷烟结构档次，既认真履行了《烟草控制框架公约》有关的责任和义务，又提高了企业的整体效益。就是这样，烟草行业一直致力于维护国家利益至上（实行专卖制度，就是保证国家的财政收入）、消费者利益至上（实行专卖制度，才能更好地巩固市场，消除假、私、非烟的生存空间，服务好市场，实现三个满意），除此以外，烟草行业为自身的特殊利益，始终树立取之于民，用之于民的思想，努力为增加国家积累，保证国家的财政收入作出应有的贡献。
（二）完善烟草企业的评价体系，增加违反会计法规的处罚力度
在对烟草企业的业绩进行评价时，要特别重视评价的科学性以及合理性和合法性，业绩评价的标准与设计的考核策略在进行的过程中，要针对企业会计信息的整个过程进行考核，避免出现偏向或者考核遗漏等等问题，以此来确保企业的考核具有真实性。一是，总公司在对自己的子公司进行考核时，要尽量不从管理的角度进行考核，要从投资者的角度进行相应的考核。而企业的行业行政管理能力是不必要考核的，要通过企业的具体操作进行。二是，要以烟草公司的主题进行考核，可以将企业的业绩考核部门建设出来。三是，企业的董事会成员主要对经理级别的人员进行评价考核，一般把考核的期限分为年度考核以及三年任期考核.
（三）加强企业的人才培养。
提升企业财务管理人员工作水平和素质针对烟草行业的企业进行财务管理方面的改革时，加强企业的人才培训是企业能够提高盈利的重点之一，所以要相应提高企业财务管理人员的地位以及增加针对企业财务管理人员的培训力度。在最大程度上解决烟草系统的基层财务人员由于未经系统的专业学习，而缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，使得对较复杂的会计业务很难进行较好地处理。
六、结语
只有在很大程度上提高了烟草税收水平，才能对烟草消费进行很好的控制，并能够实现相应的社会相应，而且增加了一定的财政收入，对于收入效应也进行了相应的实现。加强税收的宏观调控职能是相当必要的，这样才能有对烟草业进行相应的产业结构调整，从而适应国际潮流。这不仅关系财政大局，也影响着国民的加快，因此要加大对烟草科学与烟草经济的研究力度。并采取合理、正确的税收政策，充分保证烟草企业健康、稳定的存活下去。
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2023年税收调查报告 篇9
××区××镇是全国著名焊管之乡，有各类规模的焊管生产企业201家，主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等。生产各种规格产品2万多种，主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业。*年全镇焊管企业年销售达30.04亿元，占全镇经济总量33%。应征增值税4631.72万元左右，实际入库4631.72万元。年销售收入1000万元以下的企业119户，占行业生产企业59.20％；年销售1000万元以上的企业82户，占40.80％。企业之间增值税税收负担率偏差较大，行业税收负担率低的0.3%,高的2.6%，行业平均税收负担率仅为1.54%。
该行业存在以下特点：
1、生产设备简单、技术含量不高，前期投资少，行业门槛低；
2、附加值低、产品市场竞争激烈，从而导致企业之间互相压价，整体企业利润率低，行业平均利润率仅为3％。
3、部分销售为低档建筑用焊管，导致行业内无票销售严重，同时废料销售的不开票，少申报,造成征管难度加大，税负率较低。
为此，国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业，对具有行业代表性企业a公司进行了服务性调研。
一、企业基本情况
a公司成立于20*年，注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业，拥有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组，常年生产标准为gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm
a500等各种大中型口径优质焊接钢管。产品主要用于建筑结构，如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等，生产工艺流程图如下：
该公司财务制度基本健全，内部控制基本有效。20*年该公司产品销售收入12455.31万元，缴纳增值税132.*万元，实现利润561万元；20*年产品销售收入19967.71万元（含外销收入1590.98万元），缴纳增值税116.25万元，实现利润324.61万元。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为，纳税信用良好。
二、通过分析确定调研重点
通过对其增值税申报相关资料的分析，企业*年销售收入的增幅度为*年的60.31%；而在销售增长的同时,
增值税税负率却从*年的1.*%降为*年0.58%,
下降幅度达45.28%，明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在一定的不合理。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点，主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理。
从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理作为调研重点。
三、调研疑点说明
针对以上重点，调研人员要求企业作出说明，与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上分析的重点作出说明。调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明，企业作出了如下解释：
1、税收负担率低主要原因是年末存货的增加以及20*年外销收入、期末留抵税额的影响。
2、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少，生产中容易出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。
3、单位能耗较高是企业产品品种较多，其中部分产品是外贸业务，交货时间紧，同一规格产品连续生产时间短。中间换模具频繁，所以单位能耗高。
4、废料数量和售价方面，废料由企业所在地人员承包收购，数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。
5、营业费用的增长是由于*有出口外销，海运费的支出大大增加了营业费用的总额；财务费用增长的原因是*年企业还是工贸一体，而*年是纯工业资金的需要量更大，贷款额度加大；营业外支出企业列支的是地方三金，因为*年三金还是包额的，而*年是按收入0.3%正常缴纳的。
对于企业给出的解释，调研人员到企业实地了解情况，运用综合分析手段，在该公司服务性调研过程中，具体做法主要有：
1、对企业报送的资料、数据整理分析，从公司的申报资料提取信息，进行税负分析。
2、根据同行业的产废率，对公司的产废申报情况进行分析。
3、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。
四、开展实地调查
评估人员根据日常征管中掌握相关信息，从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。
（一）税收负担率方面
2、20*年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响
该企业具备自营出口权，20*年1～6月外销货物享受“免抵退”政策，20*年外销收入1590万元，退税率为13%，“免抵退”税额为2*万元。
3、20*年末留抵税额为225万元。
综上所述各个因素还原后，该公司20*年、20*年度增值税税负列表如下：
从上表可以看出，该公司*年增值税税负应为2.84%,属于正常范围内。
（二）产品制成率方面：该企业*年生产领用带钢36409.84吨，生产焊管34298.*吨,无形损耗108.858吨,申报废丝1274.34吨。*年生产领用带钢50994.111吨,生产焊管48699.38吨,无形损耗254.97申报废丝1700吨。计算出企业折率为95.5%。按同行业96%折率，*年少报销售焊管182.05吨,按每吨3800元/吨,补销售69.18万元,补增值税11.76万元,*年少报焊管254.97吨,补销售96.89万元，补增值税16.47万元。
（三）单位能耗方面：60以上机组生产焊管行业内单位能耗约为85千瓦/吨。该企业*年制成焊管34771.4吨，企业耗用电量2971043千瓦,根据耗用量推算出企业未开票焊管182.05吨,*年生产焊管48699.38吨,企业生产用电度4161200度，
根据耗用量推算出企业未开票焊管254.97吨,同时印证了产品制成率行业水平。
（四）废料数量和售价方面：*年企业申报废料909.13吨，平均单价2600元/吨(含税)，金额20.2万元。*年申报废料1190.*吨，应产废料1274.85吨，废料市场参考价为2600(含税)。应补废料收入为18.84万元（不含税）,影响税收3.2万元。
（五）费用方面：管理费用中列支了固定资产8.05万元，出国考察费2.41万元，需由个人承担的各项费用合计0.33万元，营业外支出其中罚款0.81万元，与收入无关的支出6.87万元，共计调增收入18.47万元。
五、调研分析
在数据分析和实地调查基础上，采集该企业相关信息，确定四个指标参数,分析企业实际情况。
税收负担率预警参数
注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品
高档产品管：焊管产品售价3900元/吨，销项税金663元，购进原材料带钢3200元/吨，产品制成率96%，生产每吨焊管耗用带钢1.04吨，金额3328元。生产焊管耗电60元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金586.16元，每吨焊管应缴增值税76.84元，理论税负1.97。
低档产品管：焊管产品售价3140元/吨，销项税金533.80元，购进原材料带钢2700元/吨，产品制成率98%，生产每吨焊管耗用带钢1.02吨，金额2754元。生产焊管耗电50元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金486.88元，每吨焊管应缴增值税46.92元，理论税负1.49。
该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。
产品制成率预警参数
废料数量和售价方面预警参数
焊管行业一般成品率96%，一般无形损耗为0.5%，考虑到其它分剪、平头、探伤等工艺影响，最高无形损耗达1.5%。产废率预警值为2.5%，废料市场参考价为2600元/吨（含税）。
六、调研结论
通过以上数据分析和实地调研，可以得出结论：该公司存在仓库销售废料未有出入库，企业未准确记载销售账、库存材料账，主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进行记载，费用发票未经严格审核，企业主动补申报销售185万元，补缴税款98万元。
七、调研体会
1、加强巡查，要求税收管理员按季深入企业了解企业实际经营情况,做好税收分析。
2、健全监控体系：要求企业按季上报《焊管企业生产情况表》，将采集数据与预警指标进行比对。
3、特别关注异常企业，要求企业说明异常原因，不能说明具体原因的，根据情况进入日常评估或移送稽查。
4、按季开好重点行业分析会，研讨行业管理经验、办法。探讨行业管理中出现的热点、难点，提高行业管理的规范性、统一性。
5、定期剖析税收管理员行业管理质量，参与税收管理员绩效考核。
2023年税收调查报告 篇10
大部分国家采取不止一类措施来促进企业加大研发投入，其中对企业研发投入给予税收减免是最普遍的方式。大多数的税收优惠政策都基于企业所得税。对知识产权收入的税收减免政策正在激增。
近日，欧盟公布了一项关于企业研发投入享受税收优惠的研究报告。报告指出，在国际金融危机之后，政府对有关促进研发投入的税收刺激政策更加感兴趣。这是因为，一方面，国际金融危机的影响迫使政府部门重新审视现有的政策;另一方面，政府在努力寻找新的经济增长源。
报告指出，即便在创新程度很高的经济体，促进企业加大研发投入、增强企业创新能力的激励措施也被广泛采用，比如美国和日本。而在欧盟中，只有德国和爱沙尼亚没有促进企业创新的直接税收政策。
根据调查，政府出台激励措施具有普遍性，并且大部分国家采取不止一类措施来促进企业加大研发投入。这些措施起到的激励作用是各不相同的，其中对企业研发投入给予税收减免是最普遍的方式(有2 个国家)，其次是财政补贴(有 6个国家)，然后是加速折旧(有 3个国家)。
关于税收优惠政策所涉及的税种问题，报告指出，大多数的税收优惠政策都基于企业所得税，但也有8个国家基于社会缴款或个人工资采取额外的税收激励措施。报告同时指出，基于企业收入出台的税收优惠政策正在激增，这其中大部分涉及专利税。 个欧盟国家出台基于知识产权产生的收入的税收减免政策。报告称，爱尔兰政府正在打算制定知识发展税相关税收法律文件，这项法律将允许设在本国的企业为转让特定专利而取得的利润申请较低的税率。
报告关注这些税收政策的实施对象。其中10个国家是针对中小企业，6个国家是针对成长期企业。在这 0个国家中，针对不同法律地位的企业采取的激励措施是不同的。比如在加拿大，对于外资企业的税收优惠幅度相对较小。另外，大部分国家对企业可以享受的税收优惠设立了最高限额，并且在5个国家中，随着公司研发支出规模的变化，税收优惠的力度也在变化。